五年后美国国税局坐不住了全新加密货币征税指南正式出台!
发布时间:2019-11-02  

  今日,美国国税局(IRS)正式发布了虚拟货币指南 2014-24(IRS Virtual Currency Guidance 2014-24),这是对2014 年发布的虚拟货币指导文件 2014-21 的补充。此外 IRS 还提供了一份常见问题清单,帮助纳税人和税务机构更好的理解相关的税务处理。

  IRS 局长查尔斯·雷蒂格(Charles Rettig)表示,国税局正致力于提供新的税收指南以来,业内人士一直都在急切地等待这一更新指南。在该机构 2014 年发布的指南中,很多问题没有得到解答。而此后几年里,加密货币市场变得更加复杂了。

  雷蒂格说:“ IRS致力于帮助纳税人了解其在这一新兴领域的纳税义务。新指南将帮助纳税人和税务专业人士更好地了解税收原则的应用。我们希望帮助纳税人了解指南要求,并遵守相应的税务申报流程。”

  在 2014 年发布的虚拟货币指南 2014-21中,明确指出对于可以转换成法币现金的虚拟货币将被视为一种资本资产(capital asset)。同时,资本资产的利得与损失适用于资本利得规则。

  今日发布的指导文件中明确了,对分叉和空投下产生的加密货币的税务认定与处理。

  该税务认定的出现是为了解决一个长期存在的问题。异常焦灼比分紧咬!视频战报-2019中国锦标赛决赛 威廉姆斯4vs5墨,该指南表示,由现有区块链网络的分叉而生成的新加密货币也应确认为一般收益,且收益价值等同于该代币的市场公允价值。(CoinDesk 中文注:分叉是指对区块链的软件协议做成的更改,主要包括与前版本不兼容的硬分叉和向后兼容的软分叉)。

  该认定的基础以是否掌握加密货币的控制权为基础,如果纳税人实际控制这些加密货币,那么这些加密货币交易产生的利得和损失构成个人税收的基础。

  “如果你持有的加密货币完成硬分叉后,无论是通过空投(将加密货币分发到多个纳税人的分发账本地址),还是通过其他某种转账形式,你没有收到任何新的加密货币,那么你都是没有应纳税所得额的。”

  “如果你持有的加密货币完成硬分叉后,无论是通过空投(将加密货币分发到多个纳税人的分发账本地址),还是通过其他某种转账形式,你没有收到任何新的加密货币,那么你都是没有应纳税所得额的。”

  安睿顺德伦律所(Eversheds Sutherland)合伙人詹姆斯·马斯特拉奇奥(James Mastracchio)对 CoinDesk 表示,当硬分叉生成了明显不同的加密货币时,这一点就适用了。

  Coin Center 执行董事杰里•布里托(Jerry Brito)表示,虽然新指南对某些与计算基础、收益和损失有关的问题作出了进一步说明,两个字的游戏名字要霸气好听好看的游戏,但它似乎混淆了硬分叉和空投的性质。

  布里托说道,“该指南带来的一个恶劣的结果是,第三方现在可以通过对你所持有的加密货币的网络进行硬分叉,或强加给你不想要的空投,从而为你带来纳税申报义务。”

  在加密货币中,因为代码开源的特性,分叉时有发生,著名的分叉币例子包括以太坊的分叉币以太坊经典 ETC 和比特币的分叉币 BSV 和 BCH 等...

  这也引申出一个新的问题,原始比特币和以太坊的持有者,可以自动认领相同数量的新加密货币,这那么他们是否、以及在何种条件下,会因为这笔意外之财而欠下税务负债。

  注册会计师柯克·菲利普斯(Kirk Phillips)对指南只涉及基本分叉表示不解,他举例,一个拥有以太坊钱包的人,可能被动地从空投中收到一枚 ERC-20 代币。根据代币价值的波动情况,这可能会为他们带来一项资产必须缴纳的收入所得税,即该资产在收到时的价值高于其出售时的价值。

  菲利普斯说:“当空投事件发生后,加密货币触及价格发现的高水位线,随后大量的抛售可能使价格持续下跌。”

  新的 IRS 文件中,说明了纳税人如何确定成本基础、或将收到的加密货币的市场公允价值确认为收入,如挖矿或销售商品和服务。

  计算成本基础时,应该将购买加密货币时所有的成本进行相加,“包括以美元计算的费用、佣金和其他购买成本”。

  在场外 OTC 交易或去中心化交易所(DEX)上交易的加密货币可以使用加密价格指数来确定市场公允价值。用 IRS 的话说,借助区块链浏览器,分析全球加密货币价格指数,从而确定在某一特定时间点的加密货币价格。

  马斯特拉奇奥表示,新指南允许使用“先进先出”法和“个别计价法”进行会计核算。

  IRS 也表示意识到一些纳税人在没有将通过加密货币交易产生的利得或收入进行纳税申报。同时,IRS 也在积极的通过各种方式和途径解决这一问题,例如开展纳税人教育和对刑事犯罪的审查。

  在今年 7 月,IRS 向 1 万有潜在未如实申报加密货币收入行为的纳税人发送“教育邮件”,教育纳税人进行正确的纳税申报,并警示如果未申报或未正确申报,则也可能导致会被要求补税、处以罚款和利息,甚至面临刑事责任。

  早在 2017年,IRS 曾向联邦法院提起诉讼知名加密货币交易平台 Coinbase,并要求其提供用户信息,最后胜诉。从中,IRS 获得了交易金额在 2 万美元以上的 14355 名用户,设计信息约 890 万条。

  那么,IRS 提出的这项指南会中国税务监管层和加密货币市场产生什么影响吗?

  行业权威人士在接受 CoinDesk 中文采访时表示,“预计该指南文件对国内暂时不会有影响,毕竟现在在中国加密货交易是不被允许的,既然不被允许就是不会有税收的。这就好比国内不会对交易征税。07-20甘肃省西峰区今日天气预报!”

 
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